6月17日 《稅務(wù)會計人才發(fā)展白皮書》線上發(fā)布會，現(xiàn)在預(yù)約，現(xiàn)場有福利！

　　近年來，我國稅收制度和稅收征管體制不斷升級完善，在“放管服”的加持下，為納稅人提供更貼心的服務(wù)同時，稅收優(yōu)惠力度越來越大，稅務(wù)征管執(zhí)法也越來越嚴(yán)格。近期，政府也發(fā)布了我國未來五年的國家稅收管理方向，一起來了解下。

　　總體來看，就是充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，從2021-2025年，逐步建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。具體進度如下：

　　在此基礎(chǔ)上，作為財稅人員，最關(guān)注的當(dāng)然就是稅務(wù)監(jiān)管了。建立和健全以“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制，這都將借助于所謂的“金稅四期”來實現(xiàn)，對于財稅人員而言，真是“幾家歡喜幾家憂”，“歡喜”的是企業(yè)高信用等級在稅收服務(wù)、融資授信、項目管理、進出口等方面都可以享受更多的優(yōu)惠和便利，“憂”的是企業(yè)的“偽數(shù)據(jù)”在新監(jiān)管形勢下將無所遁形，稅收數(shù)據(jù)交叉稽核比對，無疑將是更大的挑戰(zhàn)。

　　那么稅收數(shù)據(jù)交叉稽核比對是如何做到的呢?

　　眾所周知，企業(yè)所得稅報表幾乎每年都在變化，最新最全的匯算清繳報表是37張，基本上已經(jīng)涵蓋了企業(yè)所有數(shù)據(jù)，今年的匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，你以為報完稅就萬事大吉了嗎?No!其實，風(fēng)險才剛剛開始，匯繳表完全可以與財務(wù)報表及多個稅種數(shù)據(jù)等進行比對，風(fēng)險無處不在。

　　1、財務(wù)報表和匯繳申報表比對

　　根據(jù)歷年申報數(shù)據(jù)來看，這項比對是企業(yè)數(shù)據(jù)的“重災(zāi)區(qū)”，2020年匯算申報有高達40%的企業(yè)“中招”，主要有以下原因：

　　(1)財務(wù)報表年報按合并數(shù)據(jù)填列申報，而匯算清繳按照單體數(shù)據(jù)填列，這種情況一般存在于總分機構(gòu);

　　(2)申報完財務(wù)報表年報之后，才發(fā)現(xiàn)以前年度賬務(wù)處理有誤，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)賬，未修改財務(wù)報表年報，匯算清繳表卻是按照調(diào)賬之后數(shù)據(jù)填報的;

　　(3)企業(yè)本身財務(wù)報表數(shù)據(jù)就是錯誤的，但是老板執(zhí)意不讓修改;

　　(4)直接按照稅法口徑填報財務(wù)報表。

　　匯算清繳表涉及的收入、成本、費用、利潤等數(shù)據(jù)都會和財務(wù)報表年報數(shù)據(jù)做比對，務(wù)必要保持?jǐn)?shù)據(jù)一致。財務(wù)報表數(shù)據(jù)統(tǒng)一按照會計口徑列示，如有之前年度賬務(wù)處理有誤的情況，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬之后，財務(wù)報表也需要修改為調(diào)賬之后的數(shù)據(jù)申報，當(dāng)然匯繳也是按照調(diào)賬之后的數(shù)據(jù)來填列。

　　2、收入成本與印花稅比對

　　一般企業(yè)收入表中的“銷售商品收入”填報了數(shù)據(jù)，說明企業(yè)發(fā)生了購銷業(yè)務(wù)，需要按照“購銷合同”金額的萬分之五稅率(小規(guī)模納稅人可以享受減半征收)計算繳納印花稅，如果企業(yè)從未申報過印花稅，會存在稽查風(fēng)險。

　　3、租賃收入與房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比對

　　一般企業(yè)收入表中的“出租固定資產(chǎn)收入”填報了數(shù)據(jù)，企業(yè)很有可能會涉及房屋出租業(yè)務(wù)，相應(yīng)的需要申報房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，如果有房屋出租，但是從未申報這兩個稅種，則存在稽查風(fēng)險。

　　4、工資與個稅、社保比對

　　期間費用和工資表中都填列了工資支出，且金額較大，但是工資從未代扣代繳個稅和社保，尤其是在社保入稅后，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資收入與社保有較大差異的，也是后期被重點稽查的對象，會加大企業(yè)風(fēng)險。

　　福利費支出也是類似的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定，工資沒有代扣代繳個稅，不屬于合理的工資薪金，原則上不允許稅前扣除。福利費的性質(zhì)與邏輯，可以參照工資薪金的該項判定條件，所以福利費支出未按規(guī)定申報個稅，不建議稅前扣除。實務(wù)中部分企業(yè)是按照福利費標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除了，也建議企業(yè)按照規(guī)定代扣代繳個稅，規(guī)范處理。

　　5、工資與工會經(jīng)費比對

　　工資表正常填報了工資，但是工會經(jīng)費扣除為空，工會經(jīng)費一般是沒有減免優(yōu)惠的，可能會涉及一定比例的工會經(jīng)費返還。雖然返還的工會經(jīng)費屬于企業(yè)內(nèi)部的工會組織，不直接歸屬于企業(yè)，不屬于企業(yè)的收入，但是企業(yè)繳納的部分是正常需要填報并稅前扣除的，扣除金額為0的話，這不就是明明白白的告訴稅局：我沒有交工會經(jīng)費，你來查我吧……

　　以上這些只是37張報表中很少的一部分，國內(nèi)的稅務(wù)體系的不斷完善和健全無疑給稅務(wù)會計人員帶來了更大的工作 壓力，加之稅收政策更新頻率較快，持續(xù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)對稅務(wù)會計從業(yè)人員來講， 既是工作需要，更是能力的體現(xiàn)。從調(diào)研數(shù)據(jù)看，一年內(nèi)線上學(xué) 習(xí)財稅知識花費時間最多的有 5-20 個小時，占比約 38.3%;花費 20 小時以上的 占比 35.14%;同時，一年內(nèi)參加線下培訓(xùn)至少 1 次的占比 61.66%。

　　一年內(nèi)線上學(xué)習(xí)財稅知識花費時間

　　一年內(nèi)參加了線下財稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)

　　我國多稅種、多政策相對比較復(fù)雜，2016年全面營改增以來，每年均有150項左右的新政策發(fā)布，稅務(wù)會計人員需時刻關(guān)注國家政策走向，理解稅收政策變化，保持高度的警覺性，以及時適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　稅法與會計制度作為兩個不同的領(lǐng)域，存在密切聯(lián)系，同時也存在一定的差異，且會計政策與稅收法規(guī)之間差異還在不斷擴大，致使稅務(wù)會計工作的復(fù)雜性進一步提升。在實際工作過程中，基本稅務(wù)工作需要具有一定的專業(yè)能力，且隨著業(yè)務(wù)的增多，比如稅收籌劃、稅務(wù)關(guān)系維護等，工作難度也在增加。

　　新形勢下，現(xiàn)代化的管理體系和會計活動相互融合，新型管理會計人才也成為財務(wù)管理者轉(zhuǎn)型發(fā)展的趨勢和方向。經(jīng)過數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)會計人員主要存在問題有：稅收籌劃能力低、稅務(wù)風(fēng)險管理能力低、數(shù)據(jù)分析工具使用能力的缺乏、財稅全面核算能力欠缺四個方面，抽樣調(diào)查中存在上述情況的分別占比 63.41%、60.78%、46.04%、44.55%，企業(yè)對財務(wù)人員綜合管理能力的需求也上升了一個重要的高度，企業(yè)會計從傳統(tǒng)的“賬房先生”，向著“戰(zhàn)略財務(wù)管理者”的方向延伸。

　　現(xiàn)有財稅人員的生存現(xiàn)狀如何?

　　作為企業(yè)稅務(wù)管理人員，又該如何提升自身的專業(yè)能力去貼合復(fù)雜多變的稅收政策呢?

　　財務(wù)人員如何快速接管稅務(wù)管理工作，突破困局?

　　6月17日 14:00

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